購屋許可制上路+境外資金解禁 稅收可能再賺一波

房地合一2.0新制解說示意圖 (圖/台灣房屋提供)
房地合一2.0新制解說示意圖 (圖/台灣房屋提供)

房地合一稅2.0上路近一年,政府大豐收!台灣房屋集團趨勢中心根據財政部資料,統計房地合一稅收狀況,2021年法人上繳了76.7億元,自然人則納稅245.7億元,總計政府去年共進帳322.4億元稅收,年增113.1%,創下房地合一稅開徵以來新高!值得注意的是,去年法人稅收年增率高達138.2%,比個人的106.3%更可觀,六都當中,以台北市的法人稅收最多,達29.9億元;年增率最高的則是台中市,法人稅收年增184.3%,成長力道相當強勁。

台灣房屋集團趨勢中心執行長張旭嵐表示,政策與疫情,是促使法人房地合一稅大增的兩大主因。政策方面,房地合一2.0新制,將境內法人課稅比照自然人,使國內法人的短期交易稅率,從20%大幅提高到35%~45%。在稅負明顯加壓下,許多法人趕在政策上路前獲利了結,下車潮也衝高了市場交易量,讓房地合一稅「量多稅增」;且房地合一2.0實施後,不少法人交易採高稅率課稅,以不動產持有為主的法人股權交易,也被納入課稅範圍,使稅收進帳維持在高水位,因此房地合一2.0新政,可說是法人稅收增幅的最大推手。

除了房地合一2.0新政之外,疫情也是催化法人房地合一稅收的關鍵。去年國內防疫成績為國際前段班,經濟表現出色,吸引不少海外投資湧進台灣,由於境外法人不論房地合一新舊制,交易所得稅率都從35%起跳,因此在台的房市佈局,受房地合一2.0的衝擊較低,市場交投持續熱絡;加上去年國內的科技業、物流業等產業發展欣欣向榮,屢屢擴大投資設廠,帶動國內的商用不動產交易,挹注相關稅收;此外,疫情期間高總價的旅宿交易增加,亦對法人房地合一稅有推波助瀾之效。

兩大政策影響 法人房地合一稅收持續樂觀

法人房地合一稅財庫滿滿,估計不會是驚鴻一瞥,因為私法人購屋許可制及海外匯回資金,可望使往後稅收「金力充沛」。台灣房屋集團趨勢中心資深經理陳定中指出,已送進立法院排審的私法人購屋許可制政策,將限縮法人置產的規劃彈性,雖然符合長期出租經營、員工宿舍、危老都更重建等用途的私法人購屋會放行,但需等待主管機關審核,尤其是危老重建政策具時效性,國內企業購置宿舍的需求亦殷切,為防許可制的行政審核打亂預定時程,預估會有不少法人,趕在政策通過上路前加速交易,這股上車潮,將激化短期內的市場交易量,進而創造可期稅收。

另外,政府為向海外資金招手返台投資,於2019年8月,推行為期2年的境外資金匯回租稅優惠,至去年8月政策落日為止,共吸引逾3000億元資金回台,其中法人佔比高達6成;依照規範,匯回資金5年內不得投資不動產,換言之,最快從2024年8月起,陸續解禁的資金就可進軍房地產市場,屆時不動產市場上的法人交易量能,有機會因資金湧入而放大,讓中長期的法人房地合一稅收持盈保泰。

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