賣厝阿明／啥！無償出租被檢舉要報稅？

在大環境不景氣的情況下，小惠在某天無預警地被公司裁員了！

幸好這個時候哥哥告訴她，有一棟空店面可以給她做小本生意，並且不收她任何租金。

小惠對此感激不已，哥哥對於能將空房子再利用，還能幫助到妹妹感到很開心。

哥哥沒想到隔年他居然被人檢舉少申報租賃所得稅，必須趕緊補稅否則會有罰緩，明明沒收房租卻有報稅問題，這到底是怎麼一回事呢？

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大家都說台灣萬萬稅其實挺有道理的，有很多我們以為不用繳的稅，卻都只是我們的以為而已。像是本案中「沒收租金就不用繳稅」，是許多房東都曾有過的錯誤觀念。

所以今天阿明就要來告訴大家：

1、無償出租其實有分「要繳稅」和「不用繳稅」！

2、那些「無償出租」的情況會被誤以為「不用繳稅」呢？

詳細解答：

一、無償出租相關法規

關於「無償出租」的稅務問題，有三條法規是一定要牢記的：

1、《所得稅法》第14條第1項第5類第4款：「將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。」

2、《所得稅法施行細則》第16條第2項：「本法第十四條第一項第五類第四款所稱他人，指本人、配偶及直系親屬以外之個人或法人。」

3、《所得稅法施行細則》第88條：「將財產無償借與他人使用者，應由雙方當事人訂立無償借用契約，經雙方當事人以外之二人證明確係無償借用，並依公證法之規定辦竣公證。」

二、無償出租繳稅辦法

根據上述提到的《所得稅法》第14條第1項第5類第4款的規定，同時符合「將財產借與他人」、「且供營業或執行業務者使用」這兩項條件的話，即使是無償出租，也應參照當地一般租金情況（依當地政府當年公佈的「當地一般租金標準」來計算），來計算整年的租賃所得稅收入，並同樣在隔年5月報稅。

1、「他人」的意思

根據《所得稅法施行細則》第16條第2項規定，所謂「將財產借與他人」是指除了本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人。直系親屬是指，例如祖父母、外祖父母、父母親、子女，除此之外全是旁系親屬（兄弟姊妹亦是），另外據《民法》規定「養子女」、「婚生子女」、「配偶的直系親屬」亦是直系親屬。

法人是為法律擬制的「人」，就是具有民事權利主體資格的社會組織，例如公司、基金會。

2、無償出租予他人必須公證，才能免繳所得稅

無償出租必須要去辦公證的情況，就是你將不動產租給「他人」且非供營業或執行業務使用時，沒有公證的話，無法證明房子真的是「無償出租」，國稅局就會以當地一般租金標準認定房東的租賃所得，並要求房東繳稅。

3、免公證也不用繳稅的情況

若是無償借給「配偶」、「直系親屬」居住或設立獨資商號、執行業務場所，可以免去公證，國稅局也不會要求繳稅。

三、公證的辦法

1、基本規定

據《所得稅法施行細則》第88條規定，公證的基本規定有二個：

（1）必需有一份無償借用契約。

（2）公證時需有當事人以外的二人在場證實確為無償借用。

2、公證場所：找當地法院或是合法的民間公證人辦理公證。

3、公證所需文件

（1）出租人、借用人之身分證正本及印章。

（2）房屋或土地無償契約書一式三份

（3）不動產權狀正本

（4）房屋稅最近一期稅單（或房屋稅籍證明書）

（5）土地謄本（有土地出租才需要）

附註：出租人或借用人其中一方是工（公）會、協會的身份，必須準備法人登記證明文件（立案證書）、負責人當選證書。

4、公證費用：依公證費用標準表所定標準收費，若是土地或房屋租賃（借用）契約公證，依租金總額或租賃物公告現值二者較高者，為判斷標準；如約定有保證金或押租金者，一併算入。

若契約裡有要求強制執行，公證費用再加收二分之一。

看完以上的說明，你是否對「無償出租」有充分了解了呢？

那阿明最後利用三個時常被納稅義務人誤解以為不用繳稅的案例，來讓大家更清楚這樣的狀況也是要繳稅的喔～

1、用自己的房子開自己的公司

2、公司負責人或股東無償將房子借給公司使用（非營業）

3、父母將房子借與兒子，讓兒子與他人合夥經營事業

額外補充：

1、用自己的房子開自己的公司

雖然房屋所有權人與公司負責人的名字都是自己，但公司有設籍在房屋並有營業登記，在法律上就等於是將房屋借給「法人」使用，而法人即是他人且具有商業行為，依法應課稅。

2、公司負責人或股東無償將房子借給公司使用

根據高等法院相關判決，即使公司負責人或股東能證明「無償出租的事實」但其借用對象為從事商業活動的法人或執行業務人，這類對象本身存在即有營利目標，況且無償借用財產給有營利的公司非屬常態（不太可能發生的情形）。因此仍需按當地一般租金情況，計算租賃所得稅。

另外若合約中有約定由公司來負擔該房屋的相關稅金，例如，房屋稅、地價稅，那麼公司「代付的稅金」則視同為「租金」。但代付的水電費、電話費、修繕費不算。

3、父母將房子借與兒子，讓兒子與他人合夥經營事業

若兒子開設的是獨資公司，依規定是不用課稅的，但若是與他人合夥開公司的話，則應按供「其他合夥人使用的部分」來計算租賃收入。一般來說都按「出資比例」來計算，例如說，全部合夥人加起來共出資60%，依當地一般租金x60%，即是租賃收入。

文章授權來源：《賣厝阿明》官網

影片授權來源：《賣厝阿明》官方Youtube