特定股權交易 須報房地稅

勤業眾信表示，房地合一稅2.0自2021年7月1日生效，增列特定公司股權交易情況，只要同時符合「持股比率」及「股權價值」要件，也就是公司半數以上價值為不動產，且和該公司半數以上股權交易時，將被視為不動產交易、落入房地合一稅課稅的範圍，須在30日內申報，以免漏未申報遭補稅處罰。

勤業眾信聯合會計師事務所資深會計師陳建宏指出，特定公司股權交易持有期間是依「超過半數股權或資本總額」時間而定，並不是以企業持有不動產期間計算，持有企業股權超過半數，且該企業半數價值是由房地構成者，直接納為房地合一稅2.0課稅範圍。

陳建宏解釋，個人出售未上市櫃公司股權，是按個人交易股票的所得，計入個人基本所得額的規定課稅，並進行申報。然而，在房地合一稅2.0正式上路後，應先判斷個人在交易股權時，若同時符合「持股比率」及「股權價值」，則股權交易應屬於房地合一稅課稅範疇。

第一要件、個人及營利事業交易直接或間接持有的股份，或出資額超過該營利事業的50%；第二要件、處分該營利事業股權，或出資額的價值50%以上是由台灣境內的房屋、土地所構成，則該處分利得就須按股份持有期間，課徵房地合一稅。

陳建宏舉例，資產管理Ａ公司，其股權價值有九成以上是由不動產構成，且股東持有股權50%以上，若A公司進行股權交易時，就落入房地合一稅課稅範圍，並不是依照基本所得額課徵基本稅額。

另外，陳建宏提醒，房地合一稅申報可主張扣除必要費用，包含手續費以及其他相關必要費用；未能提示證明文件，或所提示的費用證明金額未達成交價額3%，稽徵機關將按成交價額3%計算費用，並以新台幣30萬元為限，不過實際支付費用大於推計費用時，若能提供合法支出憑證，國稅局會給予認定。

陳建宏提醒納稅義務人，因事先將費用憑證保存完整，以免遇稽徵機關要求提示實際費用發生的證明文件時，無法主張費用的抵扣。