哥哥拿走房子、遺產稅妹妹卻要幫繳！律師：盲目節稅沒做好安排慘變悲劇

哥哥生前拿走房子，爸爸過世後卻拋棄繼承，遺產稅竟然要我們繳？

「吳律師，我真的想不通...」那一天，一位女士坐在我的辦公室，眼眶泛紅地看著我，她深吸了一口氣，緩緩說出心裡的不平，「爸爸生前把房子送給哥哥，我們都覺得，哥哥陪爸爸住、照顧爸爸比較多，房子給他，我們本來都沒有意見。」

她停頓了一下，又接著說：「可是爸爸過世後，哥哥竟然去辦了拋棄繼承！」

我點點頭，示意她繼續說，她拿出一張國稅局寄來的通知單，苦笑著問我：「哥哥房子早就拿到了，也拋棄繼承了，為什麼現在遺產稅卻要我們一起負擔？房子是哥哥的，稅卻要大家一起繳，這樣公平嗎？」

其實，這不是第一次有人問我這個問題，相反地，這幾年，這樣的案件越來越常見。

很多父母都以為：「房子先過戶給孩子，以後就沒事了」，但真正的問題，往往不只是房子有沒有過戶，而是人過世之後，所有沒有說清楚的事情，都可能一次爆發。

今天，就用這個案例，帶大家一起看懂：

生前贈與

拋棄繼承

遺產稅

民法歸扣

特留分

繼承人之間的公平

這些制度，到底有什麼不同？

第一個重點：房子送出去了 就跟遺產沒有關係了嗎？

答案是不一定。

如果爸爸是在死亡前二年內，把房屋贈與給子女，即使房子早已登記到子女名下，在遺產稅法上，仍可能被視為遺產，併入遺產總額課徵遺產稅。

也就是說：房子雖然早就送出去了，國稅局仍可能把它「拉回來」一起算遺產稅。

這就是《遺產及贈與稅法》第15條所規定的擬制遺產，很多人都是收到國稅局通知時，才第一次知道有這個規定。

那哥哥已經拋棄繼承了，還要負擔遺產稅嗎？

問題真正困難的地方，就在這裡，從一般人的角度來看：房子是哥哥拿走的、財產利益也是哥哥取得的，但哥哥拋棄繼承後，其他繼承人卻收到遺產稅通知。

於是大家心裡都會冒出同一個疑問：「拿到房子的人不用負擔，沒拿到房子的人反而要繳稅？」這也是許多兄弟姊妹反目的開始。

憲法法庭怎麼看？

憲法法庭113年憲判字第11號判決，雖然討論的是配偶受贈財產被列入擬制遺產的情形，但揭示了一個很重要的觀念：如果財產利益歸屬於受贈人，稅負卻全部由其他人承擔，就可能造成利益與稅負失衡。

換句話說，誰實際取得財產利益，誰就應合理承擔相應的稅負。

因此，在類似案件中，如果因A受贈房屋而增加遺產稅，其他繼承人仍有機會主張：增加的稅負，不應全部由未受贈的人承擔，而應依受益與負擔相當的原則，由實際受益人合理分擔。

不過，實際仍須依個案情形判斷。

但這裡還要分清楚四件完全不同的事情

很多人把它們混在一起，其實法律效果完全不同。

第一、遺產稅法上的擬制遺產

死亡前二年內贈與給配偶、各順序繼承人及其配偶的財產，可能被併入遺產總額課徵遺產稅。目的，是防止利用臨終前移轉財產來規避遺產稅。

第二、民法第1148條之1

如果繼承人在死亡前二年內受有贈與，該財產在一定情況下視為其所得遺產。這個制度主要是在保障遺產債權人，也就是說，不能快過世時把財產全部送出去，讓債權人求償無門。

所以，它處理的是債務清償問題，不代表繼承人們可以要求，房子要重新拿回來分。

第三、民法第1173條特種贈與歸扣

如果子女曾因：結婚、分居、營業而受有父母贈與，除非父母當時明確表示不用算入遺產，否則可能屬於特種贈與。

爸爸過世後，這筆財產可能需要加入應繼遺產一起計算，再從受贈人的應繼分中扣除，這是為了避免某位子女生前先拿一份，過世後又再分一次。

但也要提醒大家：不是所有生前贈與，都一定屬於特種贈與。像一般生活費、醫療費、節慶紅包等，就未必適用。

第四、生前贈與會不會影響特留分？

答案也要分情況。一般生前贈與，因財產已經完成移轉，法律原則上尊重被繼承人的處分自由，通常不能直接主張特留分扣減。

但如果屬於死因贈與，因為財產是在死亡後才移轉，性質接近遺贈，若侵害其他繼承人的特留分，實務上可能類推適用民法相關規定，讓受侵害的繼承人主張扣減。

因此：

一般生前贈與：原則上不能直接主張扣減。

特種贈與：可能要歸扣。

死因贈與：可能影響特留分。

遺贈（遺囑內的贈與）：侵害特留分時，可以依法主張扣減。

回到一開始的故事，爸爸生前一年，把房子贈與給哥哥，哥哥拿到了房子，爸爸過世後，哥哥卻拋棄繼承。

如果這間房屋因為死亡前二年內贈與，被列入擬制遺產課徵遺產稅，而哥哥又是實際取得房屋利益的人。

我認為，其他繼承人有機會主張：因哥哥受贈房屋所增加的遺產稅，不應全部由其他繼承人承擔，而應由實際受益的哥哥合理分擔。

不過，實際上仍須視國稅局如何核課、贈與時間、房屋價值、是否已繳納贈與稅、繼承人間是否另有約定，以及後續是否進入行政救濟或民事訴訟而定。

另外，也別忘了，如果當初贈與時已依法繳納贈與稅，依《遺產及贈與稅法》規定，在符合要件下，已納贈與稅及利息原則上可以自遺產稅中扣抵。

很多父母跟我說：「我只是想把房子留給最照顧我的孩子」我完全可以理解這份心意。只是，法律看到的，不只是「房子給了誰」。

還包括：稅由誰負擔？誰照顧父母？其他子女是否受到公平對待？未來是否會因此引發爭議？

如果沒有事先規劃，原本想避免家人爭產，最後卻可能變成：房子已經給出去了，兄弟姊妹卻為了遺產稅對簿公堂。

真正好的傳承，不是急著把財產移出去，而是把財產、照顧、責任與稅負都安排在合理的位置。

因為真正留下來的，不只是房子，更是家人之間的感情。

◎感謝 明恩法律事務所 授權分享（來源出處）。請尊重原創版權，未經同意請勿取用。

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